ถ้าสอบสังเกตพบว่า เหตุการณ์ที่ส่งผลกระทบต่องบการเงินที่มีการออกการรายงานตรวจสอบ พวกเขาจะถือว่าเมื่อปรับปรุงรายงานงบก่อน ถ้าคำสั่งเหล่านั้นมีการเปลี่ยนแปลง รายงานกล่าวว่า พวกเขามีการกำหนดใหม่ และแสดงความคิดเห็นที่เหมาะสม ถ้าความเห็นปรับปรุงแตกต่างจากความเห็นก่อนหน้านี้ การย่อหน้าอธิบายก่อนย่อหน้าแสดงความคิดเห็นอธิบายว่า รายงานมีการปรับปรุง เปิดเผยวัน และชนิดของก่อนหน้านี้ แสดงความคิดเห็น และเหตุการณ์ที่ทำให้เกิดการปรับปรุง