Een brief die het begrip over de betrokkenheid tussen de client en de CPA vertegenwoordigt. De letter identificeert de jaarrekening en een beschrijving van de aard van de procedures moet worden uitgevoerd. Het bevat een uitleg van de doelstellingen van de procedures, een verklaring dat de financiële informatie de verantwoordelijkheid van het management van het bedrijf, en een beschrijving van de vorm van verslag is.