Dicatat sebagai aset. Sebuah sewa dikapitalisasi secara substansi pembelian aset. Suatu aset dicatat sebesar nilai tunai dari pembayaran sewa, yang juga dicatat sebagai kewajiban. Pembayaran, sebagian bunga dan sebagian pokok, yang dibuat atas kewajiban sewa guna usaha. Aset sewa guna usaha disusutkan oleh lessee seakan dimiliki secara sah oleh penyewa.