Ενα γράμμα από την διεύθυνση στον ορκωτό λογιστή που γράφει ότι τα οικονομικά έγγραφα που παρουσιάζονται είναι επαρκή. Η επιστολή απευθύνεται στον ανεξάρτητο λογιστή και εχουν ημερομηνία έκθεσης του λογιστή. Υπογράφεται από μέλη της διεύθυνσης που ο λογιστής πιστεύει ότι ευθύνεται και πρέπει να ληφθεί γνώση για αυτήν, ζητήματα που καλύπτονται (κτελεστικός διευθυντής και οικονομικός διευθυντής).