Ο ελεγκτής που είναι υπεύθυνος για πιο πολλά οικονομ.δηλωτικά Ο βασικός ελεγκτής μπορεί να είναι υπεύθυνος για την εργασία του άλλου ελεγκτή ή να επιμερίσει την ευθύνη με τον άλλο ελεγκτή.